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「12366热点问答」不一样的增值税“差额征税”政策

  发布日期:   2019-10-25 10:26:16    

我们公司提供人力资源外包服务。增值税销售是如何计算的?发票开具的要求是什么?

答:根据《财政部、国家税务总局关于进一步明确和全面推进营业税改增试点劳务派遣和收费公路收费减免政策的通知》(财税字〔2016〕47号)第三条,纳税人提供人力资源外包服务,并按经纪代理服务缴纳增值税。销售金额不包括支付给客户单位员工的工资和代表客户支付的社会保险和住房公积金。向委托方收取并代其支付的工资以及代其支付的社会保险和住房公积金,不得开具增值税专用发票,但可开具普通发票。

一般纳税人在提供人力资源外包服务时能选择简单的纳税方法吗?增值税是多少?

答:根据《财政部、国家税务总局关于进一步明确和全面推进营业税改增试点劳务派遣和收费公路收费减免政策的通知》(财税字〔2016〕47号)第三条,提供人力资源外包服务的普通纳税人可以选择简单计税方式,按5%的税率缴纳增值税。

我们公司进口免征增值税的货物。增值税的销售金额是否包括征收的款项?收款能否向委托方开具专用发票?

答:根据《国家税务总局关于对外提供建设服务有关问题的公告》(国家税务总局公告2016年第69号)第八条,纳税人进口按规定免征进口增值税的货物,销售金额不包括委托方收到的款项和代表委托方支付的款项。委托方代收代付的款项,可以不开具增值税专用发票,但可以开具普通增值税发票。

一家航空运输公司受乙航空运输公司委托为乙航空运输公司售票。如何计算公司增值税的销售额?

答:根据《财政部、国家税务总局关于全面开放营业税改征增值税试点的通知》(财税字〔2016〕36号)附件二第一条第(三)项第六项,航空运输企业的销售额不包括机场建设费和其他航空运输企业销售机票征收转让价格。

中国证券登记结算公司增值税销售不包括哪些项目?

答:根据《财政部、国家税务总局关于营业税改征增值税试点若干政策的通知》(财税字〔2016〕39号):“二。中国证券登记结算公司的销售不包括以下资本项目:按规定提取的证券结算风险基金;因资金结算违约而代证券公司支付的资金利息;在结算过程中,将对代表他人收取和支付的资金的结算收取罚息。”

以上内容仅供参考,以具体法律法规及相关规定为准。

资料来源:山东税务12366省级中心